Jak rozliczyć zakup usług od Google Ireland?

Taki zakup jest najczęściej traktowany jako import usług. Dotyczy to nie tylko kampanii reklamowych Google Ads, ale również innych usług świadczonych przez Google Ireland Limited, jeżeli spełniają odpowiednie warunki podatkowe.

Sposób rozliczenia zależy przede wszystkim od statusu podatnika. Czynny podatnik VAT może zazwyczaj wykazać podatek należny i jednocześnie go odliczyć. Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia z VAT musi natomiast zapłacić podatek do urzędu skarbowego, mimo że na fakturze od Google nie został on naliczony.

Dlaczego faktura od Google Ireland nie zawiera polskiego VAT?

Google Ireland Limited jest spółką z siedzibą w Irlandii, która obsługuje wiele usług Google przeznaczonych dla klientów biznesowych w Europie.

Gdy polska firma kupuje od niej usługi reklamowe, zastosowanie ma zazwyczaj art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest co do zasady państwo, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Jeśli więc polski przedsiębiorca kupuje reklamę od Google Ireland na potrzeby swojej firmy, miejscem opodatkowania jest najczęściej Polska.

Google nie nalicza wówczas irlandzkiego VAT. Obowiązek rozliczenia podatku przechodzi na polskiego nabywcę, zgodnie z mechanizmem odwrotnego obciążenia, czyli reverse charge.

Podstawę opodatkowania stanowi zasadniczo kwota należna za usługę, a właściwą stawką dla typowych usług reklamowych jest 23%.

Nie oznacza to jednak, że każda faktura zawierająca nazwę Google musi zostać rozliczona identycznie. W grupie funkcjonuje kilka podmiotów, a sposób opodatkowania zależy od rzeczywistego dostawcy, rodzaju usługi i statusu nabywcy.

Przed zaksięgowaniem dokumentu należy więc sprawdzić, kto go wystawił, czy zakup został dokonany na potrzeby działalności oraz czy na fakturze rzeczywiście nie naliczono VAT.

Czy przed zakupem usług Google trzeba mieć VAT-UE?

Tak. Polski przedsiębiorca kupujący usługi od Google Ireland, dla których miejscem opodatkowania jest Polska zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, ma obowiązek zarejestrować się do VAT-UE przed dokonaniem takiego zakupu.

Rejestracji dokonuje się za pomocą formularza VAT-R.

Dotyczy to zarówno czynnych podatników VAT, jak i przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z tego podatku.

Rejestracja do VAT-UE nie oznacza automatycznie utraty zwolnienia z VAT. Przykładowo osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, która nie jest czynnym podatnikiem VAT, może zarejestrować się do transakcji unijnych i nadal korzystać ze zwolnienia w zakresie swojej sprzedaży krajowej.

Po rejestracji przedsiębiorca posługuje się numerem identyfikacji podatkowej z prefiksem PL.

Ten numer należy wprowadzić w ustawieniach rozliczeniowych usług Google, razem z poprawnymi danymi firmy.

Istotne jest również ustawienie odpowiedniego statusu konta. Zakup przeznaczony na potrzeby działalności gospodarczej powinien być dokumentowany jako transakcja biznesowa, a nie prywatna.

Brak wcześniejszej rejestracji do VAT-UE nie oznacza, że obowiązek rozliczenia importu usług znika. Może natomiast wymagać uporządkowania formalności rejestracyjnych i złożenia zaległych rozliczeń.

Jak rozliczyć fakturę Google Ireland u czynnego podatnika VAT?

Czynny podatnik VAT wykazuje import usług od Google Ireland w ewidencji VAT i odpowiedniej części deklaracyjnej pliku JPK_V7.

Przy pełnym prawie do odliczenia podatek należny z tytułu importu usług stanowi jednocześnie podatek naliczony. W rezultacie transakcja może być neutralna podatkowo.

Załóżmy, że przedsiębiorca otrzymuje fakturę za kampanię Google Ads na kwotę 2 000 zł.

Przykład rozliczenia importu usług

Wartość faktury

2 000 zł

VAT należny (23%)

460 zł

VAT naliczony do odliczenia

460 zł

Wpływ na VAT do zapłaty

0 zł

Przykład zakłada pełne prawo do odliczenia VAT i rozliczenie obu kwot w tym samym okresie.

Przedsiębiorca rozlicza 460 zł VAT należnego i jednocześnie odlicza 460 zł podatku naliczonego.

Nie oznacza to, że fakturę można pominąć w ewidencji, skoro ostateczna różnica wynosi zero. Obie wartości muszą zostać prawidłowo wykazane.

Prawo do odliczenia zależy od wykorzystania usługi do działalności opodatkowanej. Jeżeli reklama służy również czynnościom zwolnionym z VAT albo działalności niezwiązanej z firmą, odliczenie może podlegać ograniczeniu.

W przypadku typowego sklepu internetowego prowadzącego sprzedaż opodatkowaną VAT wydatki na Google Ads zasadniczo służą pozyskiwaniu klientów, dlatego zwykle istnieje prawo do pełnego odliczenia.

Jak rozliczyć Google Ireland, gdy firma jest zwolniona z VAT?

Sytuacja przedsiębiorcy korzystającego ze zwolnienia z VAT wygląda inaczej.

Zakup usług od zagranicznego kontrahenta może powodować obowiązek rozliczenia polskiego VAT, nawet jeśli przedsiębiorca nie nalicza tego podatku przy własnej sprzedaży.

Przykładowo właściciel niewielkiego sklepu internetowego korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Kupuje reklamę Google Ads o wartości 1 000 zł.

Przy stawce 23% musi rozliczyć 230 zł VAT należnego z tytułu importu usług.

Ponieważ korzysta ze zwolnienia i nie przysługuje mu prawo do odliczenia, kwota 230 zł stanowi rzeczywiste obciążenie finansowe.

W takim przypadku przedsiębiorca składa zasadniczo deklarację VAT-9M i wpłaca należny podatek do urzędu skarbowego.

VAT-9M składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. W tym samym terminie należy zapłacić podatek, z uwzględnieniem zasad przesuwania terminów przypadających na dni wolne.

Przykładowo, jeśli obowiązek podatkowy powstanie w sierpniu, rozliczenie należy złożyć i opłacić zasadniczo do 25 września.

Sam zakup reklamy od Google nie powoduje utraty zwolnienia podmiotowego z VAT.

Warto jednak pamiętać, że brak statusu czynnego podatnika VAT nie zwalnia z obowiązku rejestracji do VAT-UE.

Czy zakup usług Google Ireland wykazuje się w informacji VAT-UE?

Nie. Sam import usług od Google Ireland nie jest wykazywany w informacji podsumowującej VAT-UE.

To jedna z częstszych pomyłek przy rozliczaniu usług zagranicznych.

Rejestracja do VAT-UE jest obowiązkowa, ale nie oznacza, że każdą transakcję z kontrahentem unijnym należy umieścić w informacji podsumowującej.

Informacja VAT-UE obejmuje określone transakcje wewnątrzwspólnotowe, w tym odpowiednie dostawy i nabycia towarów oraz usługi świadczone na rzecz zagranicznych podatników, dla których spełnione są warunki ustawowe.

Zakup reklamy od irlandzkiego usługodawcy jest natomiast rozliczany jako import usług.

Czynny podatnik VAT ujmuje go w JPK_V7, a podatnik zwolniony z VAT, który nie ma innej właściwej deklaracji dla tej transakcji, rozlicza podatek przez VAT-9M.

Czy faktura Google Ireland jest kosztem uzyskania przychodu?

Tak, jeśli zakupiona usługa jest związana z działalnością gospodarczą i spełnia ogólne warunki uznania wydatku za koszt podatkowy.

Najczęściej dotyczy to reklam Google Ads wykorzystywanych do pozyskiwania klientów, zwiększania sprzedaży w sklepie internetowym lub promowania usług firmy.

Przedsiębiorca może również rozliczać wydatki na inne usługi Google, takie jak firmowe pakiety Google Workspace, jeżeli rzeczywiście wykorzystuje je w działalności.

Przy czynnym podatniku VAT, któremu przysługuje pełne odliczenie podatku, kosztem jest zasadniczo kwota netto wynikająca z faktury.

Jeżeli przedsiębiorca jest zwolniony z VAT i musi zapłacić polski podatek od importu usług bez prawa do jego odliczenia, nieodliczalny VAT może również zwiększać koszt podatkowy, pod warunkiem spełnienia odpowiednich wymogów ustawowych.

Przykładowo firma zwolniona z VAT kupuje reklamę za 1 000 zł i rozlicza 230 zł podatku od importu usług. Łączne obciążenie wynosi 1 230 zł. Jeżeli wydatek spełnia warunki uznania za koszt uzyskania przychodów, do kosztów można zasadniczo zaliczyć również nieodliczalny podatek.

Inaczej wygląda sytuacja przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ponoszenie wydatków reklamowych nie obniża u nich podstawy opodatkowania ryczałtem, ponieważ podatek jest obliczany od przychodu, a nie dochodu.

Jak przeliczyć fakturę Google Ireland wystawioną w euro?

Google może wystawić fakturę w złotych lub innej walucie, zależnie od ustawień konta rozliczeniowego.

Jeżeli dokument wystawiono w euro, konieczne jest prawidłowe przeliczenie wartości na złote.

Dla celów VAT zastosowanie mają zasady określone w art. 31a ustawy o VAT. Co do zasady stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Przepisy dopuszczają również inne przewidziane prawem metody przeliczenia.

Dla podatku dochodowego obowiązuje odrębna zasada przeliczania kosztów poniesionych w walucie obcej. Zasadniczo stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, ustalany zgodnie z właściwymi przepisami podatkowymi.

W rezultacie wartość zakupu dla celów VAT i podatku dochodowego nie zawsze musi być identyczna.

Przy płatności z rachunku walutowego mogą dodatkowo powstać różnice kursowe, które należy odpowiednio rozliczyć.

Nie powinno się automatycznie przyjmować kursu zastosowanego przez bank do obciążenia karty, ponieważ nie musi on odpowiadać kursowi właściwemu dla celów podatkowych.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy zakupie usług Google?

W przypadku importu usług reklamowych obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wykonania usługi.

Jeżeli wcześniej nastąpiła zapłata całości lub części należności, obowiązek może powstać już w momencie otrzymania tej płatności przez usługodawcę, w odniesieniu do zapłaconej kwoty.

W przypadku Google Ads trzeba uwzględnić sposób rozliczania kampanii.

Przy płatnościach automatycznych Google może obciążać rachunek po osiągnięciu określonego progu wydatków lub w ustalonym terminie. Z kolei przy przedpłatach przedsiębiorca wpłaca środki, które następnie są wykorzystywane na kampanie reklamowe.

Sposób płatności może więc wpływać na ustalenie właściwego momentu rozliczenia VAT.

Nie należy automatycznie przyjmować, że datą powstania obowiązku podatkowego jest zawsze dzień wystawienia faktury lub pobrania pieniędzy z rachunku bankowego.

Przy usługach rozliczanych w następujących po sobie okresach znaczenie mają również ustawowe zasady dotyczące usług świadczonych w sposób ciągły lub rozliczanych okresowo.

Gdzie znaleźć fakturę od Google Ireland?

Faktury za Google Ads można pobrać bezpośrednio z konta reklamowego.

W panelu Google Ads należy przejść do sekcji „Płatności”, a następnie „Dokumenty”. Dostępne są tam faktury i inne dokumenty rozliczeniowe dotyczące kampanii.

Przed przekazaniem faktury do księgowości dobrze jest sprawdzić dane nabywcy, numer NIP, podmiot wystawiający dokument, walutę i okres rozliczeniowy.

Jeśli dane firmy są nieprawidłowe, należy sprawdzić możliwość ich aktualizacji lub uzyskania odpowiedniego dokumentu korygującego.

Szczególną uwagę trzeba zwrócić na sytuację, w której konto Google zostało pierwotnie założone do celów prywatnych, a później zaczęło być wykorzystywane do reklamowania działalności.

Nieprawidłowy status rozliczeniowy może skutkować innym sposobem naliczania podatku i koniecznością wyjaśnienia dokumentów.

Przy zakupach Google Workspace i innych usługach Google miejsce pobierania faktur może być inne niż w Google Ads. Znajduje się zazwyczaj w odpowiedniej sekcji płatności lub rozliczeń danego panelu administracyjnego.

Czy faktury od Google Ireland trzeba wprowadzać do KSeF?

Faktury wystawiane przez Google Ireland jako zagranicznego usługodawcę, który nie jest zobowiązany do fakturowania danej transakcji w polskim KSeF, nie muszą być wprowadzane do tego systemu przez polskiego nabywcę.

KSeF nie służy do samodzielnego raportowania wszystkich faktur zakupowych otrzymanych od zagranicznych kontrahentów.

Przedsiębiorca nadal musi jednak prawidłowo rozliczyć import usług w polskiej ewidencji podatkowej.

Otrzymany dokument należy przechowywać zgodnie z obowiązującymi zasadami archiwizacji dokumentacji księgowej.

Sam brak faktury w KSeF nie jest więc błędem i nie stanowi przeszkody do rozliczenia wydatku.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu faktur od Google

Jednym z najczęstszych błędów jest założenie, że skoro Google wystawił fakturę bez VAT, przedsiębiorca nie musi zajmować się podatkiem.

W rzeczywistości brak naliczonego VAT na fakturze często oznacza właśnie konieczność samodzielnego rozliczenia importu usług.

Problemy pojawiają się również wtedy, gdy firma korzystająca ze zwolnienia z VAT nie wie o obowiązku złożenia deklaracji VAT-9M i zapłaty podatku.

Inne błędy dotyczą niewłaściwego okresu rozliczenia, nieprawidłowego kursu waluty, braku rejestracji VAT-UE lub księgowania samych potwierdzeń płatności bez sprawdzenia właściwych faktur.

Trzeba też uważać na podwójne księgowanie kosztów. Obciążenie karty płatniczej i faktura za reklamę nie stanowią dwóch odrębnych wydatków. Podobnie przedpłata środków na kampanię nie zawsze oznacza, że cała wpłacona kwota jest już kosztem wykonanej usługi.

Przy regularnych kampaniach reklamowych najlepiej ustalić jednolity sposób pobierania faktur i przekazywania ich do księgowości. Pozwala to ograniczyć liczbę korekt, szczególnie gdy wydatki reklamowe są rozliczane kilka razy w miesiącu.

Jak prawidłowo rozliczać usługi Google Ireland?

Zakup usług od Google Ireland przez polską firmę jest najczęściej importem usług opodatkowanym w Polsce. Przedsiębiorca powinien zarejestrować się do VAT-UE, zadbać o poprawne dane rozliczeniowe oraz wykazać odpowiednią kwotę podatku.

Czynni podatnicy VAT, którym przysługuje pełne prawo do odliczenia, mogą rozliczyć podatek należny i naliczony w tym samym okresie, dzięki czemu transakcja jest co do zasady neutralna dla VAT.

Przedsiębiorcy zwolnieni z VAT muszą natomiast pamiętać o deklaracji VAT-9M i zapłacie podatku, którego nie mogą odliczyć.

Przy stałych wydatkach na reklamę najważniejsze jest poprawne ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego oraz zgodność dokumentów z faktycznymi rozliczeniami konta Google. Samo pobranie faktury i zaksięgowanie jej wartości jako kosztu nie wyczerpuje obowiązków związanych z zakupem usług od zagranicznego dostawcy.