Jak rozliczyć sprzedaż na eBay.de?

Trzeba jednak prawidłowo ustalić VAT, uwzględnić prowizje pobierane przez platformę i oddzielić wartość sprzedaży od kwot faktycznie wpływających na rachunek bankowy.

Najwięcej wątpliwości pojawia się przy sprzedaży konsumentom, ponieważ po przekroczeniu określonego progu zastosowanie mają zasady VAT właściwe dla kraju odbiorcy. Osobno należy traktować transakcje z niemieckimi firmami, zwroty oraz sprzedaż towarów przechowywanych w zagranicznych magazynach.

Czy polska firma może sprzedawać na eBay.de?

Tak. Polski przedsiębiorca może założyć konto firmowe na eBay i oferować produkty niemieckim klientom bez konieczności rejestrowania działalności gospodarczej w Niemczech.

Samo prowadzenie sprzedaży przez niemiecką wersję platformy nie powoduje automatycznie obowiązku zapłaty podatku dochodowego w Niemczech.

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność w Polsce, stąd zarządza sprzedażą i wysyła produkty z polskiego magazynu, dochody z tej działalności zasadniczo rozlicza w Polsce.

Nie oznacza to jednak, że wszystkie obowiązki podatkowe pozostają polskie.

W przypadku VAT znaczenie ma kraj, do którego trafiają towary, status nabywcy oraz łączna wartość określonej sprzedaży transgranicznej.

Inne zasady obowiązują również wtedy, gdy sprzedawca korzysta z magazynu zlokalizowanego w Niemczech.

Przed rozpoczęciem sprzedaży warto więc ustalić trzy rzeczy: skąd będą wysyłane towary, komu będą sprzedawane i jaka jest przewidywana wartość zamówień zagranicznych.

Jaki VAT obowiązuje przy sprzedaży na eBay.de?

Sama sprzedaż na eBay.de nie przesądza o zastosowaniu niemieckiego VAT.

Jeżeli polski przedsiębiorca sprzedaje towary konsumentom z Niemiec i wysyła je bezpośrednio z Polski, transakcje mogą stanowić wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, czyli WSTO.

Dla takich transakcji obowiązują szczególne zasady ustalania miejsca opodatkowania.

Sprzedaż poniżej limitu 10 000 euro

W określonych przypadkach polski sprzedawca może opodatkowywać sprzedaż wysyłkową do niemieckich konsumentów w Polsce.

Dotyczy to przedsiębiorców spełniających warunki ustawowego uproszczenia i nieprzekraczających unijnego progu 10 000 euro, który w Polsce odpowiada kwocie 42 000 zł.

Ważne, że nie jest to limit liczony osobno dla eBay.de ani wyłącznie dla sprzedaży do Niemiec.

Uwzględnia się łączną wartość odpowiednich transgranicznych dostaw B2C w Unii Europejskiej oraz określonych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych. Próg dotyczy zarówno bieżącego, jak i poprzedniego roku kalendarzowego.

Przykładowo przedsiębiorca prowadzi sklep internetowy w Polsce i dodatkowo sprzedaje produkty na eBay.de.

W ciągu roku zrealizował sprzedaż wysyłkową do konsumentów z Niemiec o wartości 25 000 zł oraz do klientów z Czech o wartości 10 000 zł.

Łączna wartość wynosi 35 000 zł.

Jeżeli spełnione są pozostałe warunki i próg nie został przekroczony również w poprzednim roku, przedsiębiorca może zasadniczo stosować polskie zasady opodatkowania tej sprzedaży.

Nie musi więc automatycznie naliczać niemieckiego VAT tylko dlatego, że produkt został kupiony na niemieckiej platformie.

Możliwe jest również dobrowolne wybranie opodatkowania w państwie konsumpcji, nawet przed przekroczeniem limitu.

Sprzedaż po przekroczeniu 10 000 euro

Po przekroczeniu wspomnianego progu miejscem opodatkowania WSTO jest zasadniczo państwo, w którym kończy się transport towaru do konsumenta.

Jeżeli polska firma wysyła produkt z Polski do Niemiec, powinna rozliczyć niemiecki VAT.

Podstawowa stawka VAT w Niemczech wynosi 19%. Dla określonych produktów przewidziano stawkę obniżoną 7%.

Przykładowo polski sprzedawca oferuje na eBay.de produkt objęty niemiecką stawką 19% i ustala cenę netto 100 euro.

Rozliczenie wygląda następująco:

Nie należy w takiej sytuacji naliczać polskiego VAT 23% wyłącznie dlatego, że sprzedawca prowadzi działalność w Polsce.

Trzeba też pamiętać o sposobie prezentowania cen konsumentom. Niemiecki klient powinien otrzymywać prawidłową informację o cenie końcowej, a zastosowanie innej stawki VAT nie zawsze oznacza możliwość automatycznego doliczenia podatku do wcześniej pokazanej ceny brutto.

Jak działa VAT OSS przy sprzedaży na eBay.de?

Procedura VAT OSS pozwala polskiemu przedsiębiorcy rozliczać VAT od kwalifikujących się transgranicznych transakcji B2C bez konieczności rejestrowania się do VAT w każdym państwie, do którego wysyła produkty.

Przykładowo firma sprzedaje towary konsumentom z Niemiec, Francji i Czech.

Zamiast składać oddzielne deklaracje VAT w tych trzech państwach, może korzystać z procedury OSS w Polsce.

Przedsiębiorca stosuje stawki właściwe dla państw konsumpcji, ale rozlicza odpowiedni podatek za pośrednictwem polskiej administracji skarbowej.

Deklaracje VIU-DO składa się kwartalnie. Termin przypada na koniec miesiąca następującego po zakończeniu kwartału, również gdy ostatni dzień tego miesiąca wypada w dzień wolny od pracy.

Przykładowo sprzedaż z pierwszego kwartału należy rozliczyć do 30 kwietnia.

W ramach OSS kwoty deklaruje się w euro. Przy transakcjach dokonywanych w innych walutach stosuje się odpowiednie zasady przeliczenia.

Ważne jest również to, że VAT OSS nie zastępuje wszystkich obowiązków podatkowych.

Sprzedaż w tej procedurze wymaga prowadzenia szczegółowej ewidencji, którą należy przechowywać przez 10 lat od końca roku, w którym dokonano transakcji.

Dane muszą umożliwiać ustalenie między innymi państwa konsumpcji, rodzaju dostawy, wartości sprzedaży, zastosowanej stawki VAT oraz ewentualnych zwrotów.

OSS nie służy również do rozliczania podatku naliczonego od zakupów firmowych.

Czy OSS zawsze zwalnia z rejestracji VAT w Niemczech?

Nie.

Jeżeli polska firma wysyła produkty bezpośrednio z Polski do niemieckich konsumentów, OSS może umożliwiać rozliczenie niemieckiego VAT bez lokalnej rejestracji.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy towary znajdują się już w niemieckim magazynie.

Przykładowo przedsiębiorca przewozi 500 produktów z Polski do magazynu w Niemczech, a następnie sprzedaje je niemieckim konsumentom na eBay.de.

Takie operacje mogą powodować konieczność rejestracji do VAT w Niemczech i rozliczania określonych transakcji poza procedurą OSS.

Samo przemieszczenie własnych towarów pomiędzy państwami członkowskimi może również stanowić transakcję wymagającą odpowiedniego rozliczenia VAT.

Dlatego przed rozpoczęciem korzystania z zagranicznego magazynu trzeba ustalić konsekwencje podatkowe całego modelu logistycznego.

Jak rozliczyć sprzedaż na eBay.de niemieckiej firmie?

Sprzedaż na rzecz niemieckiego przedsiębiorcy może stanowić wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, czyli WDT.

Jeżeli polska firma sprzedaje produkty niemieckiemu podatnikowi posiadającemu ważny numer VAT UE, a towary są transportowane z Polski do Niemiec, możliwe jest zastosowanie stawki VAT 0%.

Wymaga to jednak spełnienia ustawowych warunków.

Sprzedawca powinien między innymi posiadać odpowiedni numer VAT UE, zweryfikować numer kontrahenta oraz zgromadzić dokumentację potwierdzającą dostarczenie towarów do innego państwa członkowskiego.

Przykładowo niemiecka firma kupuje od polskiego sprzedawcy urządzenia o wartości 2000 euro netto.

Jeżeli transakcja spełnia warunki WDT, faktura może zawierać:

Transakcję należy odpowiednio wykazać w polskim rozliczeniu VAT oraz informacji podsumowującej VAT-UE.

Nie każda sprzedaż do niemieckiej firmy jest jednak automatycznie WDT. Znaczenie ma miejsce rozpoczęcia transportu, status nabywcy i rodzaj transakcji.

Jeżeli towar jest już przechowywany w Niemczech, jego sprzedaż niemieckiemu przedsiębiorcy może stanowić krajową dostawę na terytorium Niemiec.

Czy eBay.de wystawia faktury za sprzedawcę?

eBay jest platformą pośredniczącą w sprzedaży, ale nie oznacza to, że automatycznie przejmuje wszystkie obowiązki podatkowe sprzedawcy.

W typowej transakcji polskiej firmy wysyłającej własny towar z Polski do niemieckiego konsumenta to przedsiębiorca pozostaje sprzedawcą i odpowiada za prawidłowe udokumentowanie sprzedaży.

Trzeba jednak rozróżnić dwa dokumenty: fakturę wystawianą klientowi za sprzedany towar i fakturę otrzymywaną od eBay za usługi platformy.

eBay pobiera prowizje i inne opłaty za korzystanie z serwisu. Dokumenty dotyczące tych kosztów są dostępne w panelu sprzedawcy.

Istnieją również szczególne przypadki, w których platforma internetowa jest uznawana dla celów VAT za podmiot uczestniczący w dostawie towarów jako tzw. uznany dostawca.

Dotyczy to między innymi określonych transakcji importowych oraz wybranych dostaw realizowanych przez sprzedawców niemających siedziby w UE.

Nie należy jednak zakładać, że eBay rozlicza VAT za każdego polskiego sprzedawcę.

Jak zaksięgować prowizję eBay.de?

eBay pobiera od sprzedawców firmowych opłaty zależne między innymi od kategorii produktu, wartości transakcji i wybranych usług dodatkowych.

Mogą obejmować prowizję od sprzedaży, opłaty za wystawienie ofert, promocję produktów czy korzystanie z abonamentu sklepu.

Wysokość prowizji zależy od aktualnego cennika i konfiguracji konta.

Istotne jest to, że platforma może potrącać swoje opłaty bezpośrednio z kwot należnych sprzedawcy.

Przykładowo klient kupuje produkt za 119 euro brutto. eBay pobiera 15 euro opłat, a pozostała kwota trafia do rozliczenia ze sprzedawcą.

Nie oznacza to, że przychodem przedsiębiorcy jest wyłącznie 104 euro.

W uproszczeniu rozliczenie wygląda następująco:

Przychód ze sprzedaży należy ustalić zgodnie z przepisami podatkowymi, bez automatycznego ograniczania go do wypłaty otrzymanej z platformy.

Prowizja eBay jest natomiast odrębnym wydatkiem związanym z prowadzeniem działalności, który może stanowić koszt uzyskania przychodów.

W przykładzie sprzedaży objętej niemieckim VAT 19% wartość sprzedaży netto wynosi 100 euro, a 19 euro stanowi VAT należny. Prowizję rozlicza się osobno, z uwzględnieniem właściwych zasad podatkowych.

VAT od prowizji eBay

Przy rozliczaniu prowizji trzeba sprawdzić, który podmiot eBay wystawił dokument i w jaki sposób został naliczony podatek.

Zgodnie z informacjami platformy, sprzedawcy biznesowi z innych państw UE, którzy podali prawidłowy numer VAT UE, mogą otrzymywać faktury za określone opłaty bez naliczonego VAT.

W takim przypadku polski przedsiębiorca może być zobowiązany do rozliczenia importu usług.

Dla czynnego podatnika VAT korzystającego z pełnego prawa do odliczenia rozliczenie importu usług może być neutralne, ponieważ wykazuje on VAT należny i odpowiadający mu VAT naliczony.

Przedsiębiorca zwolniony z VAT również może być zobowiązany do rozliczenia podatku od importu usług, lecz zasadniczo nie ma prawa do jego odliczenia.

Dlatego nie należy księgować prowizji wyłącznie na podstawie kwoty potrąconej przez eBay. Potrzebna jest odpowiednia dokumentacja, a sposób rozliczenia VAT zależy od faktury i rzeczywistego świadczenia.

Gdzie pobrać raporty sprzedaży i faktury eBay?

eBay udostępnia dane sprzedażowe i rozliczeniowe w panelu sprzedawcy.

W niemieckiej wersji interfejsu należy przejść do Verkäufer-Cockpit Pro, a następnie sekcji Zahlungen, czyli płatności.

Znajdują się tam informacje o transakcjach, wypłatach, prowizjach, zwrotach i dokumentach rozliczeniowych.

Szczególnie przydatne są:

Raporty pomagają ustalić, ile zapłacili klienci, jakie opłaty potrąciła platforma oraz jaka kwota została wypłacona sprzedawcy.

Miesięczne zestawienie rozliczeń nie jest jednak fakturą i nie zastępuje pozostałych dokumentów.

Warto pobierać zarówno szczegółowe dane transakcyjne, jak i faktury za prowizje.

Jeżeli przedsiębiorca korzysta z kilku marketplace, dobrze jest przechowywać oddzielne zestawienia dla każdego kanału sprzedaży.

Jak rozliczyć zwroty towarów na eBay.de?

Sprzedaż do niemieckich konsumentów wiąże się z obowiązkami wynikającymi z przepisów o ochronie konsumentów.

Przy typowej sprzedaży na odległość konsument ma co do zasady 14 dni na odstąpienie od umowy, z uwzględnieniem ustawowych wyjątków.

Nie oznacza to, że każdy produkt można zwrócić w dowolnym stanie albo że każda sprzedaż podlega identycznym zasadom.

Sprzedawca powinien również uwzględnić wymagania platformy dotyczące zwrotów i obsługi reklamacji.

Pod względem podatkowym zwrot produktu i oddanie klientowi pieniędzy powodują konieczność odpowiedniego zmniejszenia wartości sprzedaży.

Przykładowo klient zapłacił 119 euro brutto za towar opodatkowany niemiecką stawką VAT 19%.

Po zwrocie całego produktu i pełnym zwrocie należności rozliczenie powinno uwzględnić zmniejszenie podstawy opodatkowania o 100 euro oraz VAT o 19 euro.

Jeżeli transakcję wykazano w OSS, odpowiednie zmiany należy uwzględnić zgodnie z zasadami korekt tej procedury.

Ważne jest zachowanie powiązania zwrotu z pierwotnym zamówieniem.

Sama informacja, że eBay potrącił określoną kwotę z kolejnej wypłaty, nie wystarcza do prawidłowego ustalenia wartości skorygowanej sprzedaży.

Czy sprzedaż na eBay.de wymaga KSeF?

W przypadku sprzedaży konsumentom faktury B2C nie są objęte obowiązkowym KSeF. Polski przedsiębiorca może wystawiać takie faktury w KSeF dobrowolnie, jeżeli dana transakcja podlega odpowiednim zasadom.

Nie oznacza to jednak, że każda sprzedaż na eBay.de musi zostać udokumentowana fakturą.

Przy sprzedaży konsumenckiej trzeba uwzględnić przepisy dotyczące obowiązku wystawiania faktur, ewidencji sprzedaży i ewentualnej kasy fiskalnej.

W przypadku WSTO rozliczanej w procedurze OSS przepisy przewidują odrębne zasady dokumentowania sprzedaży. W polskiej procedurze unijnej OSS nie ma ogólnego obowiązku wystawiania faktur z tytułu WSTO.

Inaczej wygląda sprzedaż na rzecz przedsiębiorców. Jeżeli polski sprzedawca wystawia fakturę dokumentującą WDT i podlega obowiązkowemu KSeF, dokument zasadniczo powinien zostać wystawiony w systemie.

Zagranicznemu nabywcy fakturę trzeba następnie udostępnić w uzgodniony sposób, ponieważ niemiecki klient nie musi korzystać z polskiego KSeF.

Samo prowadzenie sprzedaży na zagranicznym marketplace nie zwalnia z krajowych obowiązków związanych z fakturowaniem.

Czy sprzedaż na eBay.de trzeba przeliczać na złote?

Tak. Polski przedsiębiorca rozliczający podatek dochodowy w złotych musi odpowiednio przeliczać przychody i koszty wyrażone w euro.

Dla potrzeb podatku dochodowego przychody w walutach obcych przelicza się co do zasady według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Nie należy automatycznie stosować kursu z dnia, w którym eBay wypłacił pieniądze na rachunek bankowy.

Przykładowo przedsiębiorca sprzedał produkt za 200 euro, a właściwy kurs podatkowy wynosi 4,30 zł.

Wartość po przeliczeniu wynosi 860 zł, przed uwzględnieniem zasad dotyczących VAT i ustalania przychodu podatkowego.

Jeżeli wypłata z eBay nastąpi później i zastosowany kurs walutowy będzie inny, mogą wystąpić różnice kursowe wymagające rozliczenia.

W procedurze OSS obowiązują odrębne zasady przeliczania i deklarowania VAT, dlatego nie należy automatycznie używać jednego kursu do wszystkich rozliczeń.

Przy dużej liczbie zamówień ręczne przeliczanie transakcji staje się uciążliwe. W takim przypadku warto korzystać z programu księgowego albo systemu integrującego dane marketplace z ewidencją sprzedaży.

eBay.de a DAC7 – czy platforma zgłasza sprzedaż do urzędu?

Tak, w określonych sytuacjach eBay przekazuje informacje o aktywności sprzedawców administracji podatkowej na podstawie przepisów wdrażających dyrektywę DAC7.

W przypadku sprzedawców z UE platforma informuje o progach związanych z liczbą transakcji i wartością wynagrodzenia.

Przy sprzedaży towarów raportowanie może obejmować między innymi przypadki osiągnięcia co najmniej 30 transakcji w roku albo odpowiedniego progu wynagrodzenia wynoszącego 2000 euro.

Nie są to jednak limity zwalniające przedsiębiorców z podatku.

Firma prowadząca działalność gospodarczą ma obowiązek prawidłowo rozliczać sprzedaż niezależnie od tego, czy przekroczyła progi raportowania DAC7.

Podobnie sprzedawca nie powinien utożsamiać raportu DAC7 z deklaracją podatkową.

Dane przekazywane przez platformę służą określonym obowiązkom informacyjnym. Nie zastępują rozliczeń VAT, podatku dochodowego ani ewidencji sprzedaży.

Czy przy sprzedaży do Niemiec występują inne obowiązki?

Rozpoczynając sprzedaż na eBay.de, trzeba zwrócić uwagę również na przepisy niezwiązane bezpośrednio z fakturowaniem.

Przykładem są niemieckie regulacje dotyczące opakowań, wynikające z Verpackungsgesetz.

Sprzedawca wprowadzający opakowane towary na niemiecki rynek może podlegać obowiązkom związanym z rejestracją w systemie LUCID i uczestnictwem w odpowiednim systemie gospodarowania odpadami opakowaniowymi.

Obowiązki te mogą dotyczyć także polskich przedsiębiorców wysyłających pojedyncze paczki do niemieckich konsumentów.

Dodatkowe wymagania mogą występować przy sprzedaży elektroniki, baterii, kosmetyków czy innych szczególnych kategorii produktów.

Nie należy więc zakładać, że poprawnie rozliczony VAT oznacza spełnienie wszystkich wymagań niemieckiego rynku.

Jak uporządkować księgowanie sprzedaży na eBay.de?

Przy kilku zamówieniach miesięcznie można prowadzić rozliczenia na podstawie raportów z platformy i odpowiednio przygotowanej ewidencji.

Gdy sprzedaż rośnie, ręczne przepisywanie transakcji zaczyna powodować problemy.

Przedsiębiorca musi bowiem uwzględnić nie tylko zamówienia, ale również prowizje, koszty promocji, zwroty, potrącenia, różnice kursowe i właściwe stawki VAT.

W takiej sytuacji przydaje się integracja eBay z programem do fakturowania, systemem magazynowym lub oprogramowaniem księgowym.

Dobrze przygotowana integracja powinna pobierać numery zamówień, dane klientów, informacje o produktach, kwoty sprzedaży i statusy transakcji.

Powinna również rozpoznawać kraj dostawy i umożliwiać prawidłowe przyporządkowanie sprzedaży do odpowiedniego sposobu opodatkowania.

Przykładowo firma może jednocześnie realizować trzy rodzaje transakcji:

Choć wszystkie zamówienia mogą pochodzić z eBay, ich rozliczenia podatkowe będą różne.

Dlatego automatyzacja powinna opierać się na prawidłowych danych i odpowiedniej kwalifikacji transakcji, a nie wyłącznie na automatycznym wystawianiu faktury do każdego zamówienia.

Czy sprzedaż na eBay.de trzeba rejestrować w Niemczech?

Nie zawsze. Polski przedsiębiorca wysyłający towary z Polski do niemieckich konsumentów może prowadzić sprzedaż bez zakładania niemieckiej firmy i bez niemieckiej rejestracji VAT, jeśli jego transakcje można prawidłowo rozliczać w Polsce albo przez OSS.

Sytuacja zmienia się przy magazynowaniu towarów w Niemczech, określonych transakcjach lokalnych lub szczególnych modelach sprzedaży.

Przedsiębiorca powinien również oddzielić zagadnienie niemieckiej rejestracji VAT od ewentualnych obowiązków dotyczących podatku dochodowego, opakowań i przepisów konsumenckich.

Najważniejsze przy rozliczaniu eBay.de jest zachowanie zgodności między zamówieniami, raportami platformy, płatnościami i ewidencją podatkową.

Prowizja potrącona przez eBay nie zmniejsza automatycznie przychodu do kwoty wypłaty, sprzedaż niemieckiemu konsumentowi nie zawsze podlega polskiemu VAT, a niemiecka wersja marketplace nie oznacza, że każda transakcja musi być rozliczana w Niemczech.

Jeśli firma od początku prawidłowo rozdzieli sprzedaż B2C i B2B, skonfiguruje stawki VAT oraz będzie regularnie pobierać raporty transakcji i kosztów, późniejsze księgowanie będzie znacznie prostsze. Przy większej liczbie zamówień największą oszczędność czasu daje automatyczne przekazywanie danych z eBay do systemu sprzedażowego i księgowego.

Informacje prawne i zasady działania platformy zweryfikowane na podstawie aktualnych materiałów administracji podatkowej oraz eBay.

Podatki
+5